Cuando en el uso o la transferencia de activos intangibles entre dos o m\u00e1s partes relacionadas se acuerden o impongan condiciones que difieran de las que ser\u00edan acordadas entre empresas independientes, los beneficios que hubiera obtenido una de las partes relacionadas de no existir dichas condiciones y que, de hecho, no se han obtenido a causa de las mismas, pueden incluirse en la empresa mediante su documentaci\u00f3n comprobatoria de precios de transferencia y someterse a imposici\u00f3n en consecuencia.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n, m\u00e1s informaci\u00f3n al respecto:<\/p>\n
El Art\u00edculo 9 del Modelo de Convenio de la OCDE<\/b> trata de las condiciones de las operaciones entre empresas asociadas, sin etiquetarlas de modo espec\u00edfico. Por tanto, la consideraci\u00f3n clave es si una operaci\u00f3n transfiere valor econ\u00f3mico de una empresa asociada a otra, si esta ventaja se deriva de bienes tangibles, intangibles, servicios u otros elementos o actividades. En la medida en que un elemento o actividad transfiera valor econ\u00f3mico deber\u00e1 tenerse en cuenta al determinar los precios de plena competencia con independencia de que constituya o no un activo intangible.<\/p>\n
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Una definici\u00f3n del t\u00e9rmino \u201cintangible\u201d demasiado amplia o demasiado restrictiva puede plantear problemas en el an\u00e1lisis de precios de transferencia. Si se aplica una interpretaci\u00f3n demasiado restrictiva, tanto los contribuyentes como las administraciones podr\u00edan alegar que ciertos elementos quedan fuera de la definici\u00f3n, por lo que podr\u00edan transferirse o usarse sin generar por ello una compensaci\u00f3n en caso de que la operaci\u00f3n se realizara entre empresas independientes. Por otro lado, si se aplica una definici\u00f3n demasiado amplia, los contribuyentes o las administraciones podr\u00edan alegar que la utilizaci\u00f3n o la transferencia de un elemento en el marco de una operaci\u00f3n entre empresas asociadas requiere una compensaci\u00f3n, aun cuando, de realizarse entre empresas independientes, tal compensaci\u00f3n no se habr\u00eda producido.<\/p>\n
Por tanto, en lo que concierne, el referente del t\u00e9rmino \u201cintangible\u201d no es un activo f\u00edsico ni un activo financiero que pueda poseer o controlarse para su uso en actividades comerciales y cuyo uso o transferencia generar\u00eda una compensaci\u00f3n en caso de que la operaci\u00f3n se realizara entre partes independientes en circunstancias comparables.<\/p>\n
Los activos intangibles que son importante considerar a los efectos de la determinaci\u00f3n de los precios de transferencia no siempre se contabilizan como tal a efectos contables. Por ejemplo, los costos que conforman el desarrollo interno de activos intangibles mediante la inversi\u00f3n, por ejemplo, en investigaci\u00f3n y desarrollo, y publicidad, en ocasiones se registran en la contabilidad como un gasto en lugar de capitalizarse y, por tanto, los activos intangibles que resultan de la inversi\u00f3n no est\u00e1n siempre contabilizados en el balance. Sin embargo, estos activos intangibles pueden usarse para generar un importante valor econ\u00f3mico y pueden tener que considerarse a los efectos de la determinaci\u00f3n de precios de transferencia.<\/p>\n
La identificaci\u00f3n de un elemento como activo intangible es un proceso distinto e independiente del proceso de determinaci\u00f3n del precio del uso o la transferencia de ese elemento, conforme a los hechos y circunstancias del caso concreto. Dependiendo del sector de actividad y otros hechos espec\u00edficos del caso concreto, la explotaci\u00f3n de los activos intangibles puede representar una parte importante o modesta de la creaci\u00f3n de valor en el grupo multinacional considerado.<\/p>\n
Hay que prestar especial cuidado a la hora de determinar tanto si existe o no un activo intangible como si el activo intangible se ha utilizado o transferido. Por ejemplo, no toda la inversi\u00f3n en investigaci\u00f3n y desarrollo genera o mejora un activo intangible, y no todas las actividades de comercializaci\u00f3n se traducen en la creaci\u00f3n o mejora de un activo intangible.<\/p>\n
En el an\u00e1lisis de precios de transferencia relacionado con activos intangibles, es importante identificar de forma espec\u00edfica los activos intangibles en cuesti\u00f3n. El an\u00e1lisis funcional debe identificar los activos intangibles pertinentes, c\u00f3mo contribuyen a la creaci\u00f3n de valor en las operaciones de revisi\u00f3n, las funciones importantes desarrolladas y los riesgos espec\u00edficos asumidos en relaci\u00f3n con el desarrollo, mejora, mantenimiento, protecci\u00f3n y explotaci\u00f3n de los activos intangibles, as\u00ed como la forma en que interact\u00faan con otros activos intangibles, con activos tangibles y con la actividad empresarial para crear valor.<\/p>\n
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A continuaci\u00f3n, se muestran algunos ejemplos de elementos frecuentemente estudiados en los an\u00e1lisis de precios de transferencia que conllevan activos intangibles. Estos ejemplos no tienen vocaci\u00f3n de ser exhaustivos o de ofrecer un listado completo de elementos que pueden constituir o no activos intangibles.<\/p>\n
Patentes<\/b><\/p>\n
Una patente es un instrumento legal que confiere a su due\u00f1o el derecho exclusivo del uso de una determinada invenci\u00f3n durante un periodo de tiempo limitado y en un \u00e1rea geogr\u00e1fica concreta. La patente puede referirse a un objeto f\u00edsico o a un proceso. Las invenciones patentables son con frecuencia el resultado de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo que entra\u00f1an mucho riesgo y altos costes. En otros casos, sin embargo, una peque\u00f1a inversi\u00f3n en investigaci\u00f3n y desarrollo puede derivar en invenciones patentables de alto valor. El desarrollador de la patente puede intentar recuperar sus gastos de desarrollo (y obtener un beneficio) mediante la venta de productos amparados por la patente, concediendo licencias a terceros para que hagan uso de la invenci\u00f3n patentada, o con la venta directa de la patente.<\/p>\n
Conocimientos pr\u00e1cticos (know-how) y secretos comerciales<\/b><\/p>\n
Los conocimientos pr\u00e1cticos \u2013know-how- y los secretos comerciales son informaciones o conocimientos de posesi\u00f3n exclusiva que facilitan o mejoran una actividad comercial pero que no son registrables a efectos de su protecci\u00f3n, como son las patentes o las marcas comerciales. Normalmente, los conocimientos pr\u00e1cticos \u2013know-how- y los secretos comerciales son informaci\u00f3n divulgada de car\u00e1cter industrial, comercial o cient\u00edfico, nacida de experiencias previas, que tienen aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica en la explotaci\u00f3n de una empresa. Los conocimientos pr\u00e1cticos \u2013know-how- y los secretos comerciales pueden referirse a la fabricaci\u00f3n, comercializaci\u00f3n, investigaci\u00f3n y desarrollo o a cualquier otra actividad comercial. A menudo, su valor depende de la capacidad de la empresa para preservar su confidencialidad. En determinados sectores la divulgaci\u00f3n de la informaci\u00f3n necesaria para obtener la protecci\u00f3n mediante patente puede ayudar a los competidores a desarrollar soluciones alternativas. Por tanto, una empresa puede optar, por s\u00f3lidas razones empresariales, a no registrar unos conocimientos pr\u00e1cticos \u2013know-how- patentables, que sin embargo contribuir\u00e1n de forma sustancial al \u00e9xito de la empresa.<\/p>\n
Marcas comerciales, nombres comerciales y marcas<\/b><\/p>\n
Una marca comercial es un nombre, s\u00edmbolo, una imagen o logotipo \u00fanico que el propietario puede utilizar para distinguir sus productos y servicios de los de otras entidades. Los derechos de propiedad exclusiva relacionados con las marcas comerciales normalmente se confirman mediante su registro. El propietario registrado de una marca comercial puede impedir que otros la utilicen de forma que se crear\u00e1 confusi\u00f3n en el mercado. Las marcas comerciales pueden crearse para bienes o servicios y aplicarse a un \u00fanico producto o servicio o a una l\u00ednea de productos o servicios.<\/p>\n
Un nombre comercial (a menudo el nombre de una empresa, aunque no siempre) puede tener la misma fuerza para acceder a un mercado que una marca comercial y, de hecho, pueden registrarse, de alguna forma espec\u00edfica, como marca comercial. Los nombres comerciales de algunos grupos empresariales multinacionales son f\u00e1cilmente reconocibles, y pueden utilizarse para comercializar distintos bienes y servicios.<\/p>\n
En ocasiones, el t\u00e9rmino \u201cmarca\u201d se utiliza indistintamente de los t\u00e9rminos \u201cmarca comercial\u201d y \u201cnombre comercial\u201d. En otros contextos se considera que una marca es una marca comercial o un nombre comercial imbuido de significado social o comercial. De hecho, una marca puede representar una combinaci\u00f3n de activos intangibles y otros elementos, entre los que pueden incluirse marcas comerciales, nombres comerciales, relaciones con los clientes, la reputaci\u00f3n y el fondo de comercio. En algunos casos puede ser dif\u00edcil e incluso imposible separar o transferir por separados los distintos elementos que contribuyen al valor de la marca.<\/p>\n
Derechos conferidos por los contratos y licencias administrativas<\/b><\/p>\n
Las licencias administrativas y las concesiones p\u00fablicas pueden ser importantes en relaci\u00f3n con una determinada actividad econ\u00f3mica, y pueden cubrir un amplio espectro de relaciones empresariales. Pueden incluir, entre otras, la concesi\u00f3n administrativa de derechos de explotaci\u00f3n de determinados recursos naturales o bienes p\u00fablicos (por ejemplo, una licencia para la explotaci\u00f3n del espacio radioel\u00e9ctrico), o para desarrollar una determinada actividad empresarial.<\/p>\n
Licencias y derechos limitados similares sobre activos intangibles<\/b><\/p>\n
Los derechos limitados sobre activos intangibles se transfieren normalmente a trav\u00e9s de una licencia u otros acuerdos contractuales similares, pueden ser escritos, verbales o impl\u00edcitos. Estos derechos otorgados mediante licencia pueden estar limitados por lo que respecta al \u00e1mbito de uso, al plazo temporal, el \u00e1mbito geogr\u00e1fico o de otro modo.<\/p>\n
Sinergias de grupo<\/b><\/p>\n
En algunas circunstancias, las sinergias de grupo contribuyen al nivel de renta que obtiene un grupo multinacional. Estas sinergias de grupo pueden revestir muchas formas: una gesti\u00f3n optimizada, la eliminaci\u00f3n de costosas duplicidades, sistemas integrados, cambios en la capacidad de compra o de endeudamiento, etc. Estas caracter\u00edsticas pueden repercutir en la determinaci\u00f3n de las condiciones de plena competencia de las operaciones vinculadas y deben abordarse a efectos de precios de transferencia como factores de comparabilidad.<\/p>\n
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\u00a1<\/span>No importa lo que necesites. Aqu\u00ed estamos para ayudarte<\/span>!<\/span><\/strong><\/p>\n L.C. Sergio Mart\u00ednez Pe\u00f1a<\/strong><\/span><\/p>\n Precios de Transferencia <\/p>\n Las opiniones expresadas son s\u00f3lo responsabilidad de sus autores y son completamente independientes de la postura y la l\u00ednea editorial de BHR M\u00e9xico.<\/em><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Cuando en el uso o la transferencia de activos intangibles entre dos o m\u00e1s partes relacionadas se acuerden o impongan condiciones que difieran de las que ser\u00edan acordadas entre empresas independientes, los beneficios que hubiera obtenido una de las partes relacionadas de no existir dichas condiciones y que, de hecho, no se han obtenido a […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":6910,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[346],"tags":[255,4,256,257,258,133,259],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6362"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6362"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6362\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6861,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6362\/revisions\/6861"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/6910"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6362"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6362"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bhrmx.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6362"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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