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09

sep 2019

BOLETÍN: 69-B


A la fecha, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha identificado 8,722 Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) de las contempladas en el artículo 69-B (vigente desde 2014) del Código Fiscal de la Federación (CFF), lo anterior fue dado a conocer el día 26 de agosto del presente año por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Diario Oficial de la Federación, mediante el oficio 500-05-2019-22247.

No obstante lo anterior, se regula la posibilidad de que las Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS) acudan ante el SAT para demostrar que “efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales”, en aras de salvaguardar la deducción para efectos del Impuesto Sobre la Renta y poder acreditar el correlativo Impuesto al Valor Agregado.

Cuando un contribuyente emite o recibe un CFDI sin que exista realmente una operación, puede ser sujeto al procedimiento de operaciones inexistentes referido en el artículo 69-B del CFF, lo cual conlleva la pérdida de los efectos fiscales de dicho comprobante tanto para emisor como para el receptor.

A grandes rasgos, el procedimiento consiste en:

  • La autoridad notifica al contribuyente emisor del CFDI el oficio de “presunción de operaciones inexistentes”
  • Se le concede un plazo de 15 días para que acredite que la operación que soporta dicho CFDI es válida.
  • A criterio del SAT, se puede
  • a) Borrar del listado de presuntas EFOS
  • b) Determinar que el CFDI soporta operaciones simuladas y publicar sus datos en el portal del SAT y en el DOF como una EFOS definitiva. En tal caso, la autoridad le notificará al contribuyente de este hecho a través del buzón tributario.

Sin embargo, el procedimiento descrito con antelación no es el único supuesto en el que la autoridad puede concluir que el contribuyente lleva a cabo este tipo de operaciones; toda vez que esto puede ser determinado en ejercicio de sus facultades de comprobación (visita domiciliaria, revisión de gabinete o revisión electrónica).

En ese contexto, la autoridad puede determinar que los CFDI carecen de valor probatorio para efectos fiscales y rechazar los mismos en el cálculo del impuesto respectivo.

La intención de esta reforma es evitar fraudes mediante la compra/venta de CFDI, de igual forma, a través de diversas jurisprudencias se ha establecido que el numeral en comento no viola:

  • El Derecho de Audiencia.
  • El Principio de Irretroactividad de la Ley
  • La Presunción de Inocencia
  • Los Derechos reconocidos en los artículos 6 y 22 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
  • El Derecho a la libertad de trabajo

 

Y tú, ¿ya revisaste que tus proveedores no se encuentren dentro de los EFOS publicados?

Toma en cuenta que si te encuentras en este supuesto (seas EFOS o EDOS), esto no es el fin del mundo, existe una mecánica para poder desvirtuar esta “presunción de la autoridad” y nosotros te podemos ayudar.

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Si tienes dudas o comentarios ¡Contáctanos, nosotros te asesoramos!

Rogelio Arizmendi
Impuestos
rarizmendi@bhrewmx.com.mx

 

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