Consultoría Fiscal Legal Corporativo

RETENCIÓN DE IVA EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES 1 Banner CIF Boletin 1 01 1

30

dic 2019

RETENCIÓN DE IVA EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS PERSONALES


En virtud de la relevancia de diversas reformas fiscales publicadas durante 2019, emitiremos boletines técnicos acerca de temas específicos, considerando la importancia e impacto en el cumplimiento fiscal de nuestros clientes.

 

En este comunicado nos referimos al tema de la retención del IVA de conformidad a la adición de la fracción IV al artículo 1-A de la Ley del IVA.

 

En la intención de origen, se propone la retención a los casos de subcontratación laboral con la siguiente redacción:

 

         Artículo 1o.-A.- …

  1. a III. …

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

 

  1. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo.

 

Sin embargo, durante el proceso legislativo fue modificada sustancialmente la intención manifestada, para quedar aprobada y publicada como sigue:

 

         Artículo 1o.-A.- …

  1. a III. …

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

 

  1. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le de a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

 

La modificación cambia sustancialmente el sentido del texto original, aparte de ser muy ambigua y provocar confusión para interpretación.

Nosotros creemos que el legislador tuvo en mente la reforma que se proponen a la Ley Federal del Trabajo, que hasta hoy está “congelada” en la cámara de Senadores. Pero además decidieron cambiar la tasa de retención que originalmente era del 16% y solamente queda en el 6%.

Entre las confusiones analizaremos las siguientes:

 

  1. ¿A quien retener el 6%? se deberá retener el 6% en toda prestación de servicios en la que se utilicen servicios de terceros, subordinados o no, independientemente si el prestador y el prestatario es persona física o moral, tomando en cuenta que para la prestación de servicios es inevitable poner a disposición personal, salvo en los casos que el servicio sea prestado personalmente por el prestador. En el área jurídica estamos analizando una posible redacción de contratos de prestación de servicios en los que se especifique que, en casos particulares, no se está poniendo personal a disposición del prestatario. En la RMF para 2020, se prevé una retención del 3% para la región fronteriza norte, debido a la tasa del 8% que se traslada IVA en esa región.

 

  1. ¿Qué pasa cuando el prestador es persona física y el prestatario persona moral? En estos casos la retención será por las dos terceras partes del IVA trasladado, y opinamos que no tendrá que hacerse doble retención, sino que con la retención mayor se debe considerar cubierta la menor y cumplido el objetivo de control que se propone la autoridad.

 

  1. ¿Qué pasa con los servicios prestados hasta el 31 de diciembre de 2019? La retención procede en el momento del pago, entonces los servicios personales pagados a partir del 1º. de enero del 2020, serán objeto de la retención, y por lo tanto deberá reflejarse en el CFDI correspondiente. En los casos de CFDI expedido hasta el 31 de diciembre de 2019, se deberá cancelar y expedir uno que lo sustituya.

 

  1. ¿Qué pasa si no se aplica la retención? Sugerimos que se aplique la retención para el caso de toda prestación de servicios porque es requisito para deducibilidad en el ISR y acreditamiento en el IVA. Aun en aquellos casos de duda, recomendamos acordar la retención con todos los prestadores de servicios requieran personal para ello, porque las consecuencias mas severas son para el prestatario. Para este caso en especifico las consecuencias probables son:

 

  1. No deducibilidad en el ISR, porque es requisito cumplir con las retenciones de cualquier impuesto.
  2. No acreditamiento del IVA que se les trasladó.
  3. Obligación de enterar el impuesto, aunque no se hubiese retenido.
  4. Pago de recargos en caso de pago extemporáneo y la posible aplicación de multas por incumplimiento.
  5. La falta de pago de retenciones no solamente es infracción, sino que puede ser considerada delito de defraudación fiscal.

 

Es necesario que la autoridad fiscal defina un criterio interpretación de esta norma y que facilite su aplicación.

 

Mientras tanto esta es nuestra opinión y sugerencias, estaremos atentos a cualquier comunicado de la autoridad a este respeto y lo daremos a conocer lo antes posible.

 

Para cualquier aclaración al presente, le pedimos se comunique a nuestras oficinas y con gusto atenderemos los casos individuales.

 

¡Si tienes dudas o comentarios nos ponemos a tus órdenes!

C.P.C. José Cesáreo Miranda
Presidente del Comité Inteligencia Fiscal BHR México
servicios@bhrewmx.com.mx
800 831 2680 / 55 5447 7400

 


BHR Logo
BHR, Contadores Públicos Certificados, Abogados y Consultores

  • En México somos 60 Socios y más de 500 colaboradores con presencia en 20 ciudades de la República: Ciudad De México, León, Guadalajara, Monterrey, Tijuana, Los Mochis, Celaya, Mérida, Puebla, Villahermosa, Cd. Obregón, Mexicali, Mazatlán, Nogales, Hermosillo, Culiacán, Aguascalientes, Querétaro, La Paz B.C.S. y San Luis Río Colorado.
  • Nos ubicamos en el lugar número 9 de las firmas contables más importantes de México del Ranking 2018 del International Accounting Bulletin (IAB) de Londres, Inglaterra.
  • "Política de calidad: Somos una firma de Contadores Públicos Certificados, Abogados y Consultores de Negocios, que presta servicios especializados y diferenciados preservando el cumplimiento de los requisitos aplicables mediante el cumplimiento de normas y estándares de calidad, asumiendo el compromiso de vivir la “Cultura de la Calidad”, siempre enfocada hacia la mejora continua de sus servicios.

SERVICIOS

Servicios

PRESENCIA NACIONAL


CONTACTA NUESTROS SERVICIOS

servicios@bhrmx.com

OFICINAS CENTRALES

  • Av. Insurgentes Sur 1898 piso 15 Col. Florida,
    C.P. 01030 México, D.F.
    Tel. +52 (55) 5447-7400
    01 800 831 2680
    cjaramillo@bhrmx.com

Call Now Button