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ESQUEMAS REPORTABLES

18

dic 2019

ESQUEMAS REPORTABLES


El día 9 de diciembre del 2019 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) se publicaron varias adiciones y reformas a las legislaciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y Código Fiscal de la Federación (CFF). De los cambios más relevantes fue la adición en el CFF del Título Sexto “De la Revelación de los Esquemas Reportables”.

 

De acuerdo a la definición establecida en el mencionado Código, los esquemas reportables son cualquier mecanismo que genere o pueda generar la obtención de un beneficio fiscal directa o indirectamente a un contribuyente en México y que además cumplan con ciertas características detalladas en la misma normatividad, entre las que destacan, pérdidas fiscales, retenciones de sueldos y salarios, reembolsos de capital, dividendos, partes relacionadas, reestructuras corporativas, por mencionar algunas. Éstos deberán ser reportados a la autoridad fiscal apegándose a los tiempos de envío que dicta la ley y adicionalmente, deberán cumplir con ciertos requisitos formales para su recepción.

Los Asesores Fiscales, son las personas físicas o morales responsables o involucradas en el diseño, comercialización, organización, implementación o administración de la totalidad de un esquema reportable o quien pone a disposición la totalidad un esquema reportable para su implementación por parte de un tercero y están obligados a revelar dichos esquemas a la autoridad fiscal en el mes de febrero de cada año, mediante una declaración informativa.

La obligación de revelar estos esquemas, no se limita a consultores externos de la empresa como normalmente se piensa, sino también aplica para los contribuyentes que implementen una estrategia fiscal para sí misma, toda vez que, si nos ubicamos en este último caso, la empresa beneficiada fiscalmente, es la obligada a reportarla. Asimismo, en caso de que el asesor fiscal haya omitido la revelación de la estrategia, el asesorado tiene la obligación de revelarla por su cuenta. Adicionalmente, los asesores fiscales deberán registrar ciertos datos personales y también los de los beneficiarios de sus esquemas fiscales.

Una vez revelado el esquema fiscal a la autoridad, ésta tendrá un tiempo limitado para revisar su legalidad durante el cual se le podrá pedir mayor información al contribuyente.

Si la autoridad hace uso de sus facultades de comprobación e identifica que no se han cumplido con las obligaciones que dicta el Título Sexto del CFF, los involucrados serán acreedores a sanciones que pueden variar desde los $15,000.00 hasta $20,000,000.00

Las obligaciones mencionadas en el citado Título, empezarán a surtir efectos a partir del 1 de enero del 2020, sin embargo, los plazos para la revelación de los esquemas reportables se computarán a partir del 1 de enero del 2021. De igual forma, deberán ser reportados todos los esquemas que hayan sido implementados con anterioridad al 1 de enero de 2020, pero que impliquen un beneficio fiscal durante el 2020.

La adición de estas nuevas obligaciones por parte de la autoridad fiscal a los contribuyentes es un intento de subsanar las lagunas legales que existen en los ordenamientos y elevar la recaudación del Estado, así como para poder identificar a las personas físicas y morales que realizan este tipo servicios.

 

Estamos viviendo en una época en la que las autoridades están actuando cada vez de forma más agresiva hacia los contribuyentes creando este tipo de obligaciones o modificando otras como es el caso de prisión preventiva para ciertos contribuyentes que se presuman EFOS o EDOS. A pesar de que el entorno se está volviendo cada vez más riesgoso, aún existen alternativas para asegurar el bienestar y beneficio de los gobernados, sin embargo, se debe contar con los asesores de negocios adecuados que sean capaces de proporcionarle al cliente confianza y seguridad, tanto en el ámbito empresarial como personal.

 

 

¡Si tienes dudas estamos a tus órdenes!

Rogelio Arizmendi
Gerente de Impuestos

rarizmendi@bhrewmx.com.mx
800 831 2680 / 55 5447 7400


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