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LO QUE DEBES SABER SOBRE EL DICTAMEN FISCAL 2018 1 dictamen fiscal 2018 bhr 05

23

jul 2019

LO QUE DEBES SABER SOBRE EL DICTAMEN FISCAL 2018


Antes de que venza el plazo para presentar el dictamen 2018, deben revisarse diversos puntos importantes a su entorno.

¿De qué trata el Dictamen Fiscal?

El dictamen fiscal es meramente una herramienta que alcanza a las empresas, y que les ofrece la certeza de que su información financiera está presentada de manera adecuada. Es decir, que sus informes presentados cumplen con las normas de información financiera establecidas.

El dictamen fiscal garantiza también mayor credibilidad en el medio empresarial, financiero y fiscal, porque está avalado por la firma de un contador público autorizado.

El dictamen fiscal garantiza a las empresas, que, en caso de dudas de la autoridad respecto de la situación fiscal del contribuyente, primero serán revisados los papeles de trabajo del contador público que dictaminó sin que la empresa dictaminada sea molestada por este acto de autoridad.

 

 

¿Qué es SIPRED?

 

El SIPRED, es el programa creado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que se utiliza para poder efectuar la presentación de los dictámenes fiscales a través de Internet.

Es un sistema diseñado con el objetivo de apoyar al contribuyente en la presentación de los dictámenes fiscales a través de Internet facilitando el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.

 

¿Cuáles son las ventajas del Dictamen Fiscal?

  1. Para el Fisco: Un medio indirecto de fiscalización.
  2. Para los Contadores Públicos: crecimiento de las membresías de las instituciones profesionales de contadores públicos.
  3. Para el Contribuyente: seguridad fiscal que le produce tranquilidad y confianza y una manifestación objetiva de su disposición de cumplir con sus obligaciones tributarias.

Cada año las empresas deben presentar su Dictamen Fiscal, que servirá para realizar una fiscalización de índole indirecta por parte del SAT, y tener control claro de que las operaciones realizadas durante el ejercicio anterior han mantenido relación a la actividad.

Recordamos que, para ejercicios pasados, y cierto tipo de personas, físicas y morales, tenían la obligación de dictaminar sus estados financieros; es decir, existían obligados y voluntarios a dictaminarse.

 

Contar con un tercero que revise, analice y dé una opinión sobre una actividad realizada representa para la persona revisada una seguridad; tal es el caso de los contribuyentes que optan por dictaminar sus estados financieros de acuerdo con el artículo 52 del CFF, ya que el dictamen es realizado por un contador público autorizado; sin embargo, para poder ejercer esta opción es necesario que se den cualquiera de estos supuestos, que el contribuyente:

  • En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $109,990,000.00.
  • El valor de su activo determinado, en los términos de las reglas de carácter general emitidas por el SAT, sea superior a $86,892,100.00.
  • Hubiese recibido los servicios de por lo menos 300 trabajadores en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

 

¿Cuál es el objetivo del dictamen fiscal?

El dictamen fiscal 2018 (con vencimiento en 2019) surge de realizar la auditoría de estados financieros, y su objetivo es dar confianza a contribuyentes y autoridades sobre el razonable cumplimiento de las obligaciones impositivas. Pero, al fin y al cabo, es sólo una opinión.

Por su parte, para que tengamos mayor confianza, el Contador Público que dictamina para efectos fiscales, además de estar titulado y registrado en el SAT, debe cumplir con:

  1. Certificación mediante la presentación de un examen de conocimientos y revalidación de este cada cuatro años.
  2. Entrenamiento y capacitación anual, de al menos 65 horas anuales.
  3. Estricto cumplimiento del Código de Ética Profesional.
  4. Estar al corriente con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

 

Plazo para presentar el dictamen

Según el numeral 32-A del CFF, se debe presentar el dictamen a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate; es decir la información correspondiente al ejercicio 2018 se deberá presentar el 15 de julio de 2019.

Además, en caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar, estas deben enterarse mediante declaración complementaria dentro de los 10 días posteriores a la entrega del dictamen.

Sin embargo, la regla 2.13.2 de la RMISC 2019 contempla que se puede presentar el dictamen, a más tardar el 29 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre que las contribuciones estén pagadas al 15 de julio de 2019, y esto quede reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”; de no observar esto, se considerará extemporáneo.

Por su parte, el artículo 59 del RCFF prevé que cuando el dictamen, la información y documentación relacionada con el mismo se presenten fuera de los plazos, se tendrán por no presentados.

 

¿Cuáles son las consecuencias del dictamen fiscal 2018 opcional?

El hecho de que no todos tengan la opción de presentar el dictamen fiscal en 2018 de forma opcional podrá generar algunas desventajas como las que señalaremos a continuación:

  1. Mayores faltas de pago en diferencias por créditos fiscales que son detectadas por los dictámenes.
  2. La mayor parte de las empresas mexicanas no podrán dictaminar.
  3. Se perderá para muchos la seguridad jurídica que se les da a sus accionistas.
  4. Deja abierta una puerta para planeaciones fiscales agresivas.
  5. Es un requisito para la participación de las licitaciones públicas.
  6. Es un requisito del Gobierno Federal y de los estatales para auditar a los entes públicos.

 

 

¿Qué requisitos debe cumplir el Contador para poder efectuar la presentación del dictamen fiscal?

Para la presentación de los dictámenes correspondientes al ejercicio 2018, los contadores públicos deberán cumplir con los siguientes requisitos:

  • Contar con la renovación de su registro antes de la presentación de dichos dictámenes, de conformidad con las disposiciones del Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigente, y a efecto de tener por cumplido el requisito previsto en la fracción I, del artículo 52 del CFF.
  • Aquélla a que se refiere el artículo 52, fracción I, inciso c) del CFF, de estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
  • Contar con la certificación vigente expedida por un colegio profesional o por una asociación de contadores públicos reconocidos por la Secretaría de Educación Pública, al que pertenezca, o por la autoridad educativa estatal.
  • Que el contador público esté, en el mes de presentación del dictamen, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 32-D del Código Fiscal, para lo cual deberán exhibir a los particulares el documento vigente expedido por el Servicio de Administración Tributaria, en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.

 

Envío del dictamen

Para enviar el dictamen es necesario que se incluya la documentación referida en el RCFF y la RMISC 2019. Entre la información necesaria se encuentra:

  • datos generales e información del contribuyente, de su representante legal y del contador que emita el dictamen y, en su caso, los de la oficina central de los residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en México
  • dictamen sobre los estados financieros emitido por el contador público
  • informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente emitido por el contador público, así como los cuestionarios de diagnóstico fiscal contestados por el contador
  • información de sus estados financieros básicos y las notas relativas a los mismos, de forma comparativa respecto al ejercicio inmediato anterior, e
  • información correspondiente a su situación fiscal

 

 

¿Qué pasa si no presento mi Dictamen Fiscal a tiempo?

Lamentablemente, la consecuencia es bastante grave, dado que el Reglamento del CFF dispone que éste se considerará por no presentado.

En el supuesto de que los contribuyentes que hayan optado por dictaminar sus estados financieros, pero deciden ya no hacerlo, deben presentar un escrito en el que se comunique dicha determinación a la autoridad fiscal, a más tardar el último día inmediato anterior a aquel en el que deba presentarse el dictamen.

Por último, en caso de que el contribuyente haya optado por el dictamen y no lo presente, estará cometiendo la infracción prevista en el artículo 83 fracción X del CFF y se hará acreedor a una multa que va de los $13,490.00 a $134,840.00 (art. 84, fracc. IX CFF).

 

¿Qué podemos hacer para evitar este problema?

Ahora bien, sabemos que existe jurisprudencia que falla a favor del SAT, pero nuestra recomendación es que como contribuyente debemos indicar que estamos presentando extemporáneamente el dictamen para que tenga efectos. No obstante, lo mejor aquí es presentar en tiempo para evitar contratiempos innecesarios.

 

Contáctanos, nosotros te asesoramos para que no tengas problema con el SAT.

Rogelio Arizmendi

Impuestos

desarrollodenegocios@bhrewmx.com.mx

 5447-7400


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