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ene 2019

NUEVA MECÁNICA DE COMPENSACIÓN UNIVERSAL


Con motivo de las reformas fiscales recién aprobadas, en virtud de lo establecido en el artículo 25 de la Ley de Ingresos 2019 vigente para este ejercicio fiscal, ya no hay posibilidad de utilizar la figura de la compensación universal, es decir, solo podrán compensarse impuestos de la misma naturaleza y por adeudo propio. Por ejemplo, saldos a favor de ISR personas morales únicamente podrá compensarse contra ISR de personas morales. En el caso específico del IVA, el mismo únicamente será recuperable a través de la figura del acreditamiento y de la solicitud de devolución. En ese mismo sentido, ya no existe la posibilidad de compensar contra retenciones de terceros.

 

La recién dada a conocer regla 2.3.19. de la RMF vigente, permite en el caso de los saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018, compensar contra contribuciones de distinta naturaleza, por ejemplo ISR personas morales contra IVA, siempre y cuando se trate de adeudo propio, es decir no aplica para retenciones de terceros y con la condicionante de presentar aviso de compensación.

 

A continuación se presenta el siguiente resumen:

 

Concepto de saldo a favorCompensación contra otros impuestos federalesCompensación contra retenciones a terceros excepto IVACompensación de IVA contra IVA de periodos anterioresAviso de compensaciónFundamento legal
Saldos a favor hasta 2018, durante el ejercicio 2018 (*este escenario ya no existe puesto que estamos ya en el ejercicio 2019)

 

 

No, siempre y cuando se haya manifestado el saldo a favor en el servicio de declaraciones y pagosArt. 23 CFF y reglas 2.3.10. y 2.3.13. de la RMF
Saldos a favor generados hasta 2018, durante el ejercicio 2019 y subsecuentes

 

 

NoNo, solo acreditamiento contra IVA en periodos posteriores y devoluciónArt. 25 LIF y regla 2.3.19. de la RMF
Saldos a favor generados en 2019, durante el ejercicio 2019 y subsecuentesNoNoNo, solo acreditamiento contra IVA en periodos posteriores y devoluciónNoArt. 25 LIF y regla 2.3.19. de la RMF

 


 

En BHR Enterprise Worldwide México estamos a sus órdenes para ampliar la información o responder las dudas que puedan tener al respecto.

 

José Alfredo Zaragoza Buendia
Senior de Impuestos
jzaragoza@bhrewmx.com.mx


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