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QUINTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2018 1 Banner QUINTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2018 02 1

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dic 2018

QUINTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2018


Estimados colegas, clientes y amigos:

El pasado 21 de diciembre de 2018, se publicó en el DOF la Quinta Resolución de Modificaciones a la RMF 2018 y sus anexos 1-A, 5, 8, 11, 15, 19 y 27; Dicha resolución entró en vigor al día siguiente al de su publicación, con excepción de los anexos 5, 8, 15, 19 y 27 que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2019.

Cabe mencionar que el anexo 5 de la RMF 2018 versa sobre las cantidades actualizadas establecidas en el Código Fiscal de la Federación (CFF); el anexo 8 contiene las tarifas aplicables para pagos provisionales y retenciones de ISR; el anexo 15 contiene la tarifa para determinar el Impuesto sobre Automóviles Nuevos; y el anexo 19 incluye las cuotas actualizadas  de los derechos e impuestos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos. En consecuencia, se establece que dichas reglas entraran en vigor a partir del 1 de enero de 2019.

A continuación, se presenta una síntesis con los aspectos más relevantes de esta Quinta Resolución de Modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal 2018:

Días inhábiles del SAT

Se adiciona un inciso c) a la fracción I de la regla 2.1.6. de la RMF para indicar un segundo periodo de días inhábiles de 2018, el cual comprende  de los días 20 de diciembre de 2018 al 4 de enero de 2019.

Para dichos efectos, en los días mencionados no se computarán plazos y términos legales correspondientes en los actos, trámites y procedimientos ante las unidades administrativas del SAT.

Actualización de anexos y cantidades en el CFF

Se reforman las reglas 1.9., 7.1.; 8.1.; 8.3.; 10.20 de la RMF para indicar la actualización  de los anexos 8, 19 y 27, así como de las cantidades establecidas en el CFF,  la tarifa para determinar el Impuesto sobre Automóviles Nuevos y la mecánica para la determinación de los factores de actualización utilizados.

Reglas de carácter general del Decreto publicado el 28 de noviembre de 2018 que otorga diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas por lluvias severas durante octubre de 2018

Se prevé que el SAT resuelva los trámites de solicitud de devolución de IVA en un plazo máximo de 10 días hábiles a los contribuyentes domiciliados en Acaponeta, Huajicori, Del Nayar, Ruiz, Rosamorada, Santiago Ixcuintla, Tecuala y Tuxpan, del Estado de Nayarit de conformidad con la regla 11.10.1.; con la condicionante de que la solicitud se haya presentado a más tardar el 30 de noviembre de 2018 y que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, es decir, sin antecedentes de operaciones inexistentes, que deduzcan operaciones inexistentes, o a quienes se les haya iniciado ejercicio de facultades de comprobación.

Adicionalmente, se contempla la misma facilidad a los contribuyentes que aun teniendo su domicilio fiscal fuera de las zonas afectadas, tengan alguna de sus agencias, sucursales o cualquier otro establecimiento en los municipios mencionados con la condición de que se haya presentado conjuntamente con su solicitud, escrito libre en el que se manifieste, bajo protesta de decir verdad, el cumplimiento de las condiciones previstas para aplicar la facilidad señalada en el artículo Séptimo del Decreto a que se refiere este Capítulo, acompañando al mismo el papel de trabajo en el que se cuantifique y distinga el valor de los actos o actividades objeto del IVA atribuibles únicamente al domicilio, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento ubicado en los municipios señalados.

Devolución del IVA por gastos e inversiones en el reacondicionamiento, reparación, restauración o reconstrucción en los municipios del Estado de Nayarit

También se prevé que el SAT resuelva los trámites de solicitud de devolución de IVA en un plazo máximo de 10 días hábiles a los contribuyentes con saldos a favor de periodos de octubre, noviembre y diciembre de 2018, que se declaren y soliciten a más tardar el 31 de enero de 2019, considerando que el IVA acreditable derive en más del 50% de gastos e inversiones relacionadas con el reacondicionamiento, reparación, restauración y/o reconstrucción o adquisición de bienes de activo fijo dañados o perdidos a consecuencia de las lluvias severas durante octubre de 2018.

Dicha facilidad será aplicable para los municipios señalados en la regla 11.10.2. para contribuyentes domiciliados en Acaponeta, Huajicori, Del Nayar, Ruiz, Rosamorada, Santiago Ixcuintla, Tecuala y Tuxpan, del Estado de Nayarit.

Expedición de CFDI y registros en “Mis cuentas” para los contribuyentes con domicilio fiscal o establecimientos en el municipio del Estado de Nayarit

Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) domiciliados en alguno de los municipios de referencia, podrán expedir los comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, o registrar en la herramienta electrónica “Mis cuentas” sus ingresos, egresos, inversiones y deducciones antes mencionados, realizados durante el periodo comprendido entre el 23 de octubre y el 15 de noviembre de 2018, a más tardar el 30 de noviembre de 2018.

Asimismo, podrán expedir CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, dentro del periodo comprendido entre la fecha en que se realice la erogación correspondiente y a más tardar el 31 de diciembre de 2018.

Pago en parcialidades de impuestos federales de contribuyentes con domicilio fiscal o establecimientos en el municipio del Estado de Nayarit

La reglas 11.10.4. y 11.10.5. establecen que los contribuyentes que hayan optado por enterar retenciones de ISR (excepto asimilados) y pagos definitivos de IVA e IEPS correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018 en dos parcialidades, en los meses de enero y febrero de 2019, las enterarán en términos de las fichas de trámite  1/DEC-9 y 2/DEC-9, según corresponda, contenidas en el anexo 1-A de la RMF.

Diferimiento del pago a plazos autorizado con anterioridad al mes de octubre de 2018

Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las zonas afectadas y que cuenten con autorización para efectuar el pago a plazos con anterioridad al mes de octubre de 2018, tendrán la posibilidad de diferir el pago correspondiente al mes de octubre de 2018 y subsecuentes que le hayan sido autorizados y reanudar en los mismos términos y condiciones de pago a partir del mes de enero de 2019.

La propia regla 11.10.6. señala que no será necesario que el contribuyente realice solicitud formal de adhesión al beneficio establecido en el Decreto referido y que la autoridad fiscal repondrá las líneas de captura correspondientes.

Acumulación de ingresos para los contribuyentes eximidos de presentar pagos provisionales

La regla 11.10.7. aclara, en relación con el artículo Primero del Decreto de referencia, que los contribuyentes eximidos de la obligación de efectuar pagos provisionales de ISR (personas morales del régimen general, personas físicas con actividad empresarial y profesional, así como personas físicas con ingresos por arrendamiento) correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018, al cuarto trimestre de 2018, así como el tercer cuatrimestre de 2018, según corresponda, deberán acumular los ingresos y deducciones autorizadas de dichos periodos, en la declaración anual de 2018, que se presentará en el ejercicio 2019.

Se anexa la liga de la descarga del documento original para su consulta:

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5547061&fecha=21/12/2018

También se incluye la liga a los anexos publicados el pasado 24 de diciembre de 2018:

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5547122&fecha=24/12/2018  

 

En BHR Enterprise Worldwide México estamos a sus órdenes para ampliar la información o responder las dudas que puedan tener al respecto.

Walter López 
Socio de Impuestos 
wlopez@bhrewmx.com.mx


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