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¿Tu compañía forma parte de un Grupo Nacional o Multinacional? Recuerda que debes presentar tus obligaciones. 1 PRECIOS transferencia bhr obligaciones 02

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sep 2019

¿Tu compañía forma parte de un Grupo Nacional o Multinacional? Recuerda que debes presentar tus obligaciones.


¿Quiénes lo presentan?

 

De acuerdo con lo establecido en los artículos 76-A de la LISR y 32-H del CFF, los contribuyentes que formen parte de un Grupo Nacional o Multinacional y que obtengan ingresos acumulables mayores a $755,898,920 en el ejercicio inmediato anterior, además de otros requisitos; deberán proporcionar a las autoridades fiscales a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate, las siguientes declaraciones anuales informativas de partes relacionadas:

 

1. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional, que deberá contener información referente al grupo empresarial multinacional, de la:

 

  • Estructura organizacional.

 

  • Descripción de la actividad, sus intangibles, actividades financieras con sus partes relacionadas.

 

  • Posición financiera y fiscal.

 

2. Declaración informativa local de partes relacionadas, que deberá contener información sobre la:

 

  • Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas.

 

  • Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones o empresas utilizadas como comparables en sus análisis.

 

 

3. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que contenga:

 

  • Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos e impuestos pagados.

 

  • Indicadores de localización de las actividades económicas en las jurisdicciones fiscales en las que opera el grupo empresarial multinacional en el ejercicio fiscal correspondiente, los cuales deberán incluir la jurisdicción fiscal; el ingreso total, distinguiendo el monto obtenido con partes relacionadas y con partes independientes; utilidades o pérdidas antes de impuestos; impuesto sobre la renta efectivamente pagado; impuesto sobre la renta causado en el ejercicio; cuentas de capital; utilidades o pérdidas acumuladas; número de empleados; activos fijos y de mercancías.

 

  • Un listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional, y de sus establecimientos permanentes, incluyendo las principales actividades económicas de cada una de las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional; jurisdicción de constitución de la entidad, para el caso en que fuera distinta a la de su residencia fiscal, además de toda aquella información adicional que se considere pudiera facilitar el entendimiento de la información anterior.

 

Sanciones correspondientes en caso de incumplimiento:

 

Concepto:De:A:
  • No presentar declaraciones anuales informativas (Declaración Local, Maestra y País por País).
$154,800.00$220,400.00

 

 

Otras sanciones en materia de Precios de Transferencia:

 

  • No presentar la declaración informativa de las operaciones efectuadas con partes relacionadas en el extranjero (anexo 9 DIM)
$77,230.00$154,460.00
  • No presentar las declaraciones correspondientes en las medios electrónicos, presentar fuera de plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales.
$14,230.00$28,490.00
  • Presentar declaraciones incompletas, con errores o en forma distinta a lo señalado por la autoridad
$4,260.00$14,230.00
  • Por cada operación con partes relacionadas no identificadas en contabilidad
$1,750.00$5,260.00
  • Obligación presentada fuera de plazo o por incumplimiento
$1,400.00$34,730.00
  • Una vez impuesta la multa, y no haber presentado posteriormente las declaraciones o avisos complementarios,  (por cada declaración u obligación no presentada) se aplicará una nueva multa correspondiente.
$1,400.00$17,370.00

 

Recuerda que si no tienes tu estudio de precios de transferencia la autoridad podrá optar no hacer deducibles tus gastos con partes relacionadas.

 

Fundamentos Legales:

 

CFF Artículo 82 Fracción I inciso a, b, y d, Fracción II inciso e, Fracción XVII y XXXVII y Artículo 84 Fracción III.

 

Si tienes dudas o comentarios ¡Contáctanos, nosotros te asesoramos!

Julio Reyes
Precios de Transferencia
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