El presente boletín tiene como finalidad recordar a los contribuyentes la importancia del cumplimiento relacionado con la presentación del aviso y del dictamen en materia del Impuesto Sobre Nómina (ISN). Es relevante considerar que la normatividad aplicable varía de acuerdo con la entidad federativa, ya que en algunos estados existe la obligación de dictaminarse, en otros se contempla como una opción, y en ciertos casos no se prevé dicha figura.
Obligación de dictaminarse para efectos del ISN
Diversas entidades federativas establecen la obligación de presentar el dictamen del ISN cuando los contribuyentes cumplen con determinados criterios relacionados con número de trabajadores, monto de erogaciones o ingresos, así como en casos especiales como fusiones, escisiones o liquidaciones.
A continuación, se presentan los supuestos y plazos de vencimiento de los estados con dictamen estatal obligatorio:
Nota: Los montos, plazos y sanciones dependen de la legislación local aplicable. Se recomienda revisar cada caso de forma particular.
Entidades federativas con opción de dictaminarse para efectos del ISN
Las entidades federativas que prevén la opción de dictaminarse para efectos del ISN son las siguientes:
La correcta atención a las disposiciones relacionadas con el Dictamen para efectos del Impuesto Sobre Nómina (ISN) permite a los contribuyentes anticipar riesgos fiscales y fortalecer su cumplimiento en aquellas entidades federativas donde dicha obligación se encuentra prevista. Por ello, resulta indispensable analizar de manera oportuna la situación particular de cada empresa, considerando los criterios y plazos establecidos en la legislación local aplicable.
Cabe señalar que, en los estados de Baja California, Colima, Durango, Guanajuato, Hidalgo, Michoacán, Morelos, Querétaro, Tamaulipas y Tlaxcala, la normativa vigente no contempla la presentación del dictamen del ISN, ni de forma obligatoria ni opcional.
Nuestro equipo pone a disposición su experiencia y acompañamiento especializado para apoyar en la evaluación de obligaciones, así como en la planeación y cumplimiento fiscal, contribuyendo a una gestión adecuada y alineada con el marco legal vigente.
L.C. Miguel Castañeda
Gerente de Seguridad Social y Contribuciones Locales
L.C. Michel Saraí Rodríguez Ramos
Senior Seguridad Social y Contribuciones Locales
dn@bhrmx.com
27 de enero de 2026