Las autoridades fiscales han intensificado la revisión de operaciones con intangibles, enfocándose en el cumplimiento del análisis DEMPE (Desarrollo, Mejora, Mantenimiento, Protección y Explotación) establecido por la OCDE.

Este enfoque no solo evalúa quién legalmente posee un intangible, sino quién contribuye efectivamente al valor del mismo.

¿Qué es el análisis DEMPE?

DEMPE es una metodología para identificar qué entidades dentro de un grupo empresarial desempeñan funciones clave relacionadas con intangibles. Evalúa:

• Desarrollo: quién asume el riesgo y ejecuta la creación del intangible.

• Mejora: quién invierte en mejoras tecnológicas o funcionales.

• Mantenimiento: quién asegura su actualización o funcionamiento.

• Protección: quién lo registra, gestiona derechos de propiedad intelectual.

• Explotación: quién lo utiliza comercialmente y genera ingresos.

   

La atribución de ingresos derivados del intangible debe seguir este análisis funcional.

Problemas comunes detectados en auditorías

• Intangibles registrados en jurisdicciones de baja tributación, sin funciones DEMPE reales.

• Regalías excesivas a entidades que no contribuyen significativamente al desarrollo del activo.

• Falta de documentación que describa actividades DEMPE reales realizadas por cada entidad.

• Contradicciones entre lo declarado en el Informe Maestro y el Informe Local.