En operaciones entre partes relacionadas, tener contrato y factura no necesariamente es suficiente.
Los management fees son comunes dentro de grupos empresariales: servicios administrativos, financieros, contables, legales, tecnológicos, de recursos humanos, dirección o soporte corporativo que una entidad del grupo presta a otra.
El riesgo aparece cuando la empresa registra y deduce el cargo, pero no cuenta con evidencia suficiente para demostrar qué servicio recibió, qué beneficio obtuvo y cómo se determinó el monto cobrado.
En materia de precios de transferencia, las personas morales que realizan operaciones con partes relacionadas deben conservar documentación que permita acreditar, entre otros aspectos, las funciones realizadas, activos utilizados, riesgos asumidos, características de la operación y metodología empleada para determinar la contraprestación.
La factura demuestra el cobro. No necesariamente demuestra el servicio.
Un management fee correctamente documentado debe permitir responder preguntas como:
¿Qué servicio se prestó realmente?
Debe ser posible identificar las actividades desarrolladas y vincularlas con la entidad que recibió el servicio.
¿Qué beneficio recibió la empresa?
La operación debe tener una razón económica o comercial para quien soporta el gasto. Las Directrices de la OCDE sobre servicios intragrupo consideran si una empresa independiente, en circunstancias comparables, habría estado dispuesta a pagar por esa actividad o realizarla internamente.
¿El servicio ya se realizaba internamente?
Es importante analizar posibles duplicidades entre las funciones cobradas por otra entidad del grupo y las que ya desarrolla la propia compañía.
¿Cómo se distribuyeron los costos?
Cuando el cargo se determina mediante una asignación de costos, las bases utilizadas deben ser razonables, consistentes y estar relacionadas con el beneficio recibido.
¿El margen aplicado es de mercado?
Cuando existe un markup sobre los costos, debe analizarse si la contraprestación cumple con el principio de plena competencia mediante la metodología de precios de transferencia que resulte apropiada.
El expediente debe contar la misma historia que la factura
El soporte de un management fee no debería limitarse al contrato o al CFDI. Dependiendo de las características de la operación, pueden resultar relevantes:
- Contratos y anexos de servicios;
- Descripción específica de las actividades realizadas;
- Reportes, entregables y evidencia de ejecución;
- Correos, reuniones o documentación de seguimiento;
- Detalle de costos incluidos en la base del cargo;
- Criterios y llaves de asignación utilizados;
- Identificación de las entidades beneficiarias;
- Análisis de funciones, activos y riesgos;
- Metodología de precios de transferencia; y
- Evidencia que permita relacionar el servicio recibido con la operación del negocio.
Además, para efectos de deducibilidad, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece como requisito general que las deducciones sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
Cuando la evidencia no alcanza, el riesgo aumenta
Un management fee puede encontrarse a valor de mercado desde una perspectiva numérica y, aun así, presentar riesgos si no puede demostrarse la sustancia del servicio que originó el cargo.
Ante una revisión, las inconsistencias entre contratos, facturas, entregables, bases de asignación y documentación de precios de transferencia pueden generar cuestionamientos sobre el monto de la contraprestación y, dependiendo de los hechos y circunstancias, sobre la procedencia de la deducción.
Por ello, el análisis no debe comenzar únicamente preguntando:
“¿El porcentaje de utilidad está dentro de rango?”
También debe preguntarse:
“¿Podemos demostrar qué recibimos a cambio de este pago?”
Antes del cierre, revisa tus cargos intragrupo
La revisión preventiva de los management fees permite identificar oportunamente operaciones con documentación incompleta, bases de asignación poco claras, servicios duplicados o cargos que no cuentan con evidencia suficiente.
En BHR México podemos apoyarte en la revisión y documentación de tus operaciones con partes relacionadas, evaluando su sustancia económica, metodología, soporte documental y cumplimiento con el principio de plena competencia.
No esperes a una revisión de la autoridad para intentar reconstruir la evidencia.
Miguel Ángel Hernández Mora
Director de Certidumbre Fiscal
Claudia R. Rodríguez
Gerente de precios de transferencia
24 de septiembre de 2026